Opções de ações não qualificadas.
Consequências fiscais das opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código interno da receita A seção 83 regula opções de estoque não estatutárias. As opções de ações não estatutárias desencadeiam renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. & section; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) & section 83 aplicará a concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo optante. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor de mercado justo do option privilegio é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status do valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base igualará a soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no Exercício (2) e seção 83 será aplicável à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como receita de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende as ações, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição de & section; 83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece a oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina. Por exemplo, a dedução é permitida, quer (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do trabalhador termina (ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída em.
renda ordinária pelo empregado; No entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
De acordo com as duas regras acima, o período de detenção para propriedade adquirida em uma transação de & sect; 83 começa com a data em que o imóvel se torna tributável como renda de compensação. As seguintes taxas máximas de imposto marginal estão atualmente em vigor:
O rendimento resultante das operações de opção de compra não estatutária sob $ 83 gera o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente reterá o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará em responsabilidade fiscal federal para mim?
Q2. Será que o exercício de uma Opção Não Estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão?
Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis.
Q5. Que informação deve ser incluída em uma eleição da seção 83 (b)?
Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária?
Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador.
Todo o conteúdo original e cópia; 1999-2017. Dana S. Beane & amp; Empresa, P. C. Todos os direitos reservados.
Se você tiver alguma dúvida sobre o uso desses documentos, leia nossa isenção de responsabilidade.
26 CFR 1.83-7 - Tributação de opções de ações não qualificadas.
(a) Em geral. Se for concedido a um empregado ou contratado independente (ou seu beneficiário) em conexão com a prestação de serviços, uma opção para a qual a seção 421 (que se relaciona geralmente com certas opções qualificadas e outras) não se aplica, a seção 83 (a) será aplicável para tal concessão se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado (determinado de acordo com o parágrafo (b) desta seção) no momento em que a opção for concedida. A pessoa que realizou esses serviços realiza uma compensação após essa concessão no momento e na quantia determinada de acordo com a seção 83 (a). Se a seção 83 (a) não se aplicar à concessão de tal opção porque a opção não possui um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da concessão, os itens 83 (a) e 83 (b) serão aplicáveis no momento da A opção é exercida ou descartada, mesmo que o valor de mercado justo dessa opção possa ter sido facilmente verificado antes desse momento. Se a opção for exercida, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de bens de acordo com esse exercício, e o empregado ou contratado independente realiza uma compensação após essa transferência no momento e na quantia determinada de acordo com a seção 83 ( a) ou 83 (b). Se a opção for vendida ou descartada de outra forma em uma transação de longo prazo, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de dinheiro ou outros bens recebidos da mesma maneira que as seções 83 (a) e 83 (b) teria aplicado a transferência de propriedade de acordo com um exercício da opção. A frase anterior não se aplica a uma venda ou outra disposição da opção a uma pessoa relacionada ao provedor de serviços que ocorra em ou após 2 de julho de 2003. Para esse fim, uma pessoa está relacionada ao provedor de serviços se -
(1) A pessoa e o prestador do serviço têm uma relação entre si especificada na seção 267 (b) ou 707 (b) (1), sujeito às modificações que o idioma & # x201C; 20% & # x201D; é usado em vez de & # x201C; 50% & # x201D; Cada lugar aparece nas seções 267 (b) e 707 (b) (1), e a seção 267 (c) (4) é aplicada como se a família de um indivíduo incluísse o cônjuge de qualquer membro da família; ou.
(2) A pessoa e o prestador de serviços estão envolvidos em negócios ou negócios sob controle comum (na acepção da seção 52 (a) e (b)); desde que uma pessoa não esteja relacionada com o prestador de serviços se a pessoa for o destinatário do serviço em relação à opção ou ao concedente da opção.
(b) Facilmente determinável definido -
(1) Negociado ativamente em um mercado estabelecido. As opções têm um valor no momento em que são concedidas, mas esse valor normalmente não é facilmente verificável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, o valor justo de mercado de tal opção é facilmente verificável para os fins desta seção, aplicando as regras de avaliação estabelecidas em & # xA7; 20.2031-2.
(2) Não negociado ativamente em um mercado estabelecido. Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, não possui um valor justo de mercado facilmente verificado, a menos que seu valor justo de mercado possa ser medido com precisão razoável. Para os fins desta seção, se uma opção não for negociada ativamente em um mercado estabelecido, a opção não possui um valor de mercado justo prontamente verificado quando concedido a menos que o contribuinte possa demonstrar que existem todas as seguintes condições:
(i) A opção é transferível pelo opcional;
(ii) A opção é imediatamente exercida pela opção por opção;
(iii) A opção ou o imóvel sujeito à opção não está sujeito a nenhuma restrição ou condição (que não seja uma garantia ou outra condição para garantir o pagamento do preço de compra) que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção ; e.
(iv) O valor de mercado justo do privilégio de opção é facilmente verificável de acordo com o parágrafo (b) (3) desta seção.
(3) privilégio de opção. O privilégio de opção no caso de uma opção de compra é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercício da opção de qualquer aumento no valor da propriedade sujeita à opção durante esse período, sem arriscar qualquer capital. Da mesma forma, o privilégio de opção no caso de uma opção de venda é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercício de uma diminuição no valor da propriedade sujeita à opção. Por exemplo, se, em algum momento durante o período de exercício de uma opção de compra, o valor justo de mercado do imóvel sujeito à opção for maior que o preço de exercício da opção, um lucro pode ser realizado exercitando a opção e imediatamente vendendo a propriedade assim adquirido por seu maior valor de mercado justo. Independentemente de qualquer ganho desse tipo poder ser realizado imediatamente no momento em que uma opção é concedida, o valor justo de mercado de uma opção de compra inclui o valor do direito de beneficiar de qualquer aumento futuro no valor do imóvel sujeito à opção ( em relação ao preço de exercício da opção), sem arriscar nenhum capital. Portanto, o valor de mercado justo de uma opção não é meramente a diferença que pode existir em um momento específico entre o preço de exercício da opção e o valor da propriedade sujeita à opção, mas também inclui o valor do privilégio de opção para o restante de o período de exercício. Consequentemente, para fins desta seção, para determinar se o valor de mercado justo de uma opção é facilmente verificável, é necessário considerar se o valor de todo o privilégio da opção pode ser medido com precisão razoável. Ao determinar se o valor do privilégio da opção é facilmente verificável e na determinação da quantidade desse valor quando esse valor é facilmente verificável, é necessário considerar -
(i) Se o valor da propriedade sujeita à opção pode ser determinado;
(ii) A probabilidade de qualquer valor determinável de tais propriedades aumentar ou diminuir; e.
(iii) A duração do período durante o qual a opção pode ser exercida.
(c) Requisitos de relatórios. [Reservado]
(d) Esta seção aplica-se em e após 2 de julho de 2003. Para transações anteriores a essa data, veja & # xA7; 1.83-7 como publicado em 26 CFR parte 1 (revisado a partir de 1 de abril de 2003).
Esta é uma lista de seções do Código dos Estados Unidos, Estatutos em geral, Leis públicas e Documentos presidenciais, que fornecem autoridade de regulamentação para esta Parte CFR.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.
NQSOs: princípios básicos.
Uma opção de compra de ações não qualificada, ou NQSO, é um tipo de opção de estoque que não se qualifica para tratamento fiscal favorável especial de acordo com o Código de Receita Federal dos EUA. Assim, a palavra "não qualificado" aplica-se ao tratamento fiscal (não a elegibilidade ou qualquer outra consideração). Os NQSOs são a forma mais comum de opção de compra de ações e podem ser concedidos a funcionários, diretores, diretores e consultores e outros provedores de bens e serviços.
Com as opções de ações não qualificadas, as empresas têm mais flexibilidade do que as opções de ações de incentivo (ISOs), que são "qualificadas" para um tratamento fiscal favorável no âmbito do Internal Revenue Code. As empresas enfrentam menos requisitos ao estabelecer o preço de exercício dos NQSOs e a maioria de seus outros termos, embora eles precisem ter cuidado com a concessão de opções de estoque com desconto. Não há limites estatutários sobre o número de NQSOs que podem ser autorizados no âmbito de um plano de opção de compra de ações, embora o número possa estar sujeito a limitação por parte dos acionistas preocupados com a diluição de suas porcentagens de propriedade.
Entendendo Impostos sobre Qualificados & # 038; Opções de ações não qualificadas.
As opções de compra de ações são uma forma popular de compensar funcionários ou reter funcionários em vez de dinheiro. Uma opção de compra de ações é um benefício dado a um empregado, pelo qual o empregado pode comprar determinado número de ações da empresa em um determinado período de tempo a um preço estabelecido. As opções de compra de ações muitas vezes custam um pouco de negócios para emitir, mas são um ótimo benefício para um empregado se a empresa for bem sucedida e o valor do estoque aumentado. Na verdade, o patrimônio obtido com a posse de opções de ações pode ser muito mais valioso para o empregado do que o dinheiro equivalente teria sido. No entanto, há implicações fiscais envolvidas, que variam consoante a empresa emita opções de ações não qualificadas ou qualificadas.
Aqui estão as diferenças entre opções de ações não qualificadas ou qualificadas, bem como as conseqüências fiscais de cada uma delas:
Opções de estoque qualificadas.
As opções de compra de ações qualificadas, muitas vezes referidas como um Plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) ou opções de ações estatutárias, têm muitas restrições que o empregado e a empresa devem aderir, incluindo:
Eles só podem ser concedidos a um funcionário. As opções de ações qualificadas não são transferíveis e devem ser exercidas quando empregadas ou 3 meses após a rescisão (a menos que seja desativado, então é 1 ano em vez de 3 meses). Uma empresa só pode conceder um ISO a seu empregado por acordo escrito As opções de compra de ações qualificadas devem ser exercíveis no prazo de 10 anos após a concessão de um preço pelo menos igual ao valor justo de mercado no momento em que são concedidos. O valor das opções de ações qualificadas não pode exceder US $ 100.000 no momento da concessão.
Opções de ações não qualificadas.
As opções de compra de ações não qualificadas (NSOs), também conhecidas como opções de ações não estatutárias, são muito menos restritivas que as opções de estoque qualificadas, porque podem ser entregues a qualquer pessoa, podem ser transferíveis e não estão sujeitas a limitações no preço de exercício ou no valor que pode ser concedido. Embora algumas vantagens das opções de ações não qualificadas sejam benéficas para ambos os lados, a desvantagem para o destinatário é que há conseqüências fiscais menos favoráveis.
Implicações tributárias.
As opções de compra de ações são uma ótima maneira para as empresas compensarem os funcionários e os prestadores de serviços por causa do patrimônio que o beneficiário ganha equilibrado com um baixo custo para a empresa. No entanto, é importante para empresas e funcionários compreender as implicações tributárias para opções de ações não qualificadas versus qualificadas, a fim de determinar a melhor maneira de lidar com elas.
As opções de estoque qualificadas ou o ISO são mais desejáveis do ponto de vista do empregado. O rendimento não precisa ser reportado quando as opções são concedidas ou quando exercidas, somente quando o estoque é vendido. Ele ou ela pode evitar pagar impostos comuns de renda ou emprego sobre ganhos e, em vez disso, pagar ganho de capital de longo prazo se o estoque for mantido mais de um ano a partir do momento em que foi exercido e dois anos a partir do momento em que foi concedido. A taxa de ganhos de capital paga dependerá do suporte de impostos do empregado, mas, em geral, as taxas de imposto sobre os ganhos de capital de longo prazo são muito menores (máximo é de apenas 15%) do que as taxas de imposto de renda ordinárias. No entanto, em geral, o empregado deve manter o estoque por um período de tempo mais longo do que NSOs e o imposto mínimo alternativo (AMT) pode entrar em jogo (geralmente se as opções não são exercidas e as ações não são vendidas no mesmo ano, é necessário um ajuste AMT que possa causar passivos fiscais da AMT). Normalmente, não há vantagem fiscal para o empregador por oferecer opções de ações qualificadas porque o empregador normalmente não pode reclamar uma dedução de imposto corporativo. Para obter mais informações sobre os detalhes, consulte a seção 422 do Código.
As opções de estoque não qualificadas são mais desejáveis do ponto de vista do empregador. Uma empresa tem direito a uma dedução fiscal igual ao montante que o destinatário deve reportar como renda em seus impostos no mesmo ano em que as opções são exercidas e tributáveis. O destinatário é geralmente responsável por impostos à taxa de renda ordinária das opções no momento em que são exercidas (ou às vezes transferidas), calculadas sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (JVM) nessa data. Além disso, uma vez que o estoque é de propriedade (do exercício), então, com uma venda, o destinatário pagaria uma taxa de imposto ordinária sobre qualquer ganho ou um ganho de longo prazo se o mantiveram por mais de um ano. Em alguns casos, os passivos tributários podem ser criados na data da concessão, se o valor do mercado justo da opção pode ser facilmente determinado. & # 8221; Pode ser prontamente determinado se é negociado ativamente em um mercado estabelecido ou se todos os seguintes são verdadeiros:
A opção pode ser transferida. A opção pode ser exercida imediatamente. A opção não está sujeita a condições ou restrições (exceto a condição para garantir o pagamento do preço de compra) que efetuam o FMV O FMV do privilégio da opção pode ser prontamente determinado.
Para obter mais informações, consulte a publicação 25 do IRS. Antes de tomar qualquer decisão com opções de ações, é sempre melhor falar com um profissional de impostos para garantir que você cumpra todas as leis tributárias.
Se eu comprar coloca no meu IRA enquanto mantém estoque subjacente, quais são os impostos.
fundadores workbench & reg;
Inscreva-se para receber nosso boletim informativo mensal de Founders Digest.
Compensação baseada em ações.
As empresas de arranque utilizam frequentemente a compensação baseada em estoque para incentivar seus executivos e funcionários. A remuneração baseada em ações fornece aos executivos e funcionários a oportunidade de compartilhar o crescimento da empresa e, se estruturado corretamente, pode alinhar seus interesses com os interesses dos acionistas e investidores da empresa, sem queimar o dinheiro da empresa na mão. O uso da compensação baseada em ações, no entanto, deve levar em conta uma infinidade de leis e requisitos, incluindo considerações sobre o direito dos valores mobiliários (como questões de registro), considerações fiscais (tratamento tributário e dedutibilidade), considerações contábeis (encargos de despesas, diluição, etc. .), considerações de direito societário (dever fiduciário, conflito de interesses) e relações com investidores (diluição, compensação excessiva, reapreciação de opções).
Os tipos de compensação baseada em estoque mais utilizados pelas empresas privadas incluem opções de ações (tanto incentivos quanto não qualificados) e estoque restrito. Outras formas comuns de remuneração baseada em ações que uma empresa pode considerar incluem direitos de valorização de ações, unidades de estoque restritas e interesses de lucros (para parcerias e LLCs tributados apenas como parcerias). Cada forma de compensação baseada em estoque terá suas próprias vantagens e desvantagens únicas.
Uma opção de compra de ações é um direito de comprar ações no futuro a um preço fixo (ou seja, o valor justo de mercado das ações na data da concessão). As opções de compra de ações geralmente estão sujeitas à satisfação das condições de aquisição, tais como o emprego continuado e / ou a realização de metas de desempenho, antes de serem exercíveis. Existem dois tipos de opções de compra de ações, opções de ações de incentivo ou "ISOs" e opções de estoque não qualificadas, ou "NQOs". Os ISOs são uma criação do código tributário e, se vários requisitos legais forem cumpridos, o opção será receber um tratamento fiscal favorável. Por causa desse tratamento fiscal favorável, a disponibilidade de ISOs é limitada. NQOs não fornecem tratamento fiscal especial ao destinatário. Os NQOs podem ser concedidos a funcionários, diretores e consultores, enquanto os ISOs só podem ser concedidos a funcionários e não a consultores ou diretores não-funcionários.
Geralmente, não há efeito de imposto para o optante no momento da concessão ou aquisição de qualquer tipo de opção. Independentemente de uma opção ser um ISO ou um NQO, é muito importante que o preço de exercício de uma opção seja fixado em pelo menos 100% do valor justo de mercado (110% no caso de um ISO para um acionista de 10%) de o estoque subjacente na data da concessão, a fim de evitar conseqüências fiscais negativas.
Após o exercício de um ISO, o adjudicatário não reconhecerá nenhum rendimento, e se determinados períodos de detenção legais forem cumpridos, o adjudicatário receberá tratamento de ganhos de capital a longo prazo após a venda do estoque. No entanto, após o exercício, o adjudicatário pode estar sujeito ao imposto mínimo alternativo sobre o "spread" (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado da ação no momento do exercício e o preço de exercício da opção). Se o outorgante optar por vender as ações antes de atender a esses períodos de detenção legais, ocorre uma "alienação desqualificadora" e o eleitor terá renda ordinária no momento da venda, igual ao "spread" no momento do exercício, acrescido de ganho ou perda de capital igual a a diferença entre o preço de venda eo valor no exercício. Se as ações forem vendidas com prejuízo, apenas o valor da venda em excesso do preço de exercício está incluído na receita do opere. A Companhia geralmente terá uma dedução de compensação na venda do estoque subjacente igual ao valor da receita ordinária (se houver) reconhecida pelo outorgante se o período de detenção acima descrito não for cumprido, mas a Companhia não terá dedução de compensação se o O período de retenção do ISO é cumprido.
No momento do exercício de um NQO, o outorgante terá renda de compensação, sujeita a retenção de imposto, igual ao "spread" da opção e tributável a taxas de renda ordinárias. Quando o estoque é vendido, o adjudicatário receberá ganho de capital ou tratamento de perda com base em qualquer alteração no preço das ações desde o exercício. A Companhia geralmente terá uma dedução de remuneração no exercício da opção igual ao valor da receita ordinária reconhecida pelo outorgante.
Para as empresas em fase inicial e em fase inicial, as opções de compra de ações criam incentivos significativos para executivos e funcionários para impulsionar o crescimento da empresa e aumentar o valor da empresa, porque as opções de compra de ações oferecem aos opereiros a oportunidade de compartilhar diretamente em qualquer lado acima do exercício da opção preço. Esses incentivos também servem como uma forte ferramenta de retenção de funcionários. Por outro lado, as opções de estoque limitam ou eliminam a maior parte do risco para o opcional e, em determinadas circunstâncias, podem encorajar comportamentos mais arriscados. Além disso, pode ser difícil recuperar os incentivos de desempenho que oferecem as opções de ações se o valor da ação cair abaixo do preço de exercício da opção (ou seja, as opções estão "subaquáticas"). Em muitos casos, um empregado não exercerá uma opção até o momento de uma mudança de controle e, embora não seja o resultado mais eficiente de impostos para o optante (todos os rendimentos serão tributados nas taxas de imposto de renda ordinárias), esse exercício atrasado permitirá o opção de reconhecer a propagação completa de seu prêmio com pouco ou nenhum risco para baixo.
As empresas de inicialização e fase inicial também podem optar por conceder as chamadas opções de "início de exercício" ou "estilo californiano". Esses prêmios, que são essencialmente um híbrido de opções de compra de ações e ações restritas, permitem ao beneficiário exercer opções não adquiridas para comprar ações de ações restritas sujeitas às mesmas restrições de aquisição e caducidade.
O estoque restrito é estoque vendido (ou concedido) que está sujeito a aquisição e é perdido se a aquisição não for satisfeita. O estoque restrito pode ser concedido a funcionários, diretores ou consultores. Com exceção do pagamento do valor nominal (uma exigência da maioria das leis corporativas estaduais), a empresa pode conceder o estoque total ou exigir um preço de compra igual ou inferior ao valor justo de mercado. Para que o risco de caducidade imposta ao estoque caduque, o destinatário deve cumprir as condições de aquisição que podem ser baseadas no emprego contínuo ao longo de um período de anos e / ou na realização de metas de desempenho pré-estabelecidas. Durante o período de aquisição, o estoque é considerado pendente, e o destinatário pode receber dividendos e exercer direitos de voto.
O destinatário de ações restritas é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias, sujeitas a retenção de imposto, no valor da ação (menos os valores pagos pela ação) no momento da aquisição. Alternativamente, o destinatário pode fazer uma eleição do código 83 (b) com o IRS no prazo de 30 dias após a concessão para incluir o valor total do estoque restrito (menos qualquer preço de compra pago) no momento da concessão e começar imediatamente os ganhos de capital período de espera. Esta eleição 83 (b) pode ser uma ferramenta útil para os executivos da empresa inicial, porque o estoque geralmente terá uma avaliação mais baixa no momento da concessão inicial do que nas datas de aquisição futuras.
Após a venda do estoque, o destinatário recebe ganho de capital ou tratamento de perda. Todos os dividendos pagos enquanto as ações não são cobradas são tributados como receita de remuneração sujeita a retenção. Os dividendos pagos com respeito a ações adquiridas são tributados como dividendos e não é exigida retenção de impostos. A empresa geralmente possui uma dedução de remuneração igual ao valor da receita ordinária reconhecida pelo destinatário.
O estoque restrito pode oferecer mais valor inicial e proteção contra desvantagem para o destinatário do que as opções de compra de ações e é considerado menos dilutivo para os acionistas no momento de uma mudança de controle. No entanto, o estoque restrito pode resultar na responsabilidade fiscal do próprio destinatário antes da venda ou outro evento de realização em relação ao estoque.
Outras considerações de compensação baseada em ações.
É importante considerar os horários de aquisição e os incentivos causados por esses horários antes de implementar qualquer programa de compensação baseado em estoque. As empresas podem optar por conceder prêmios ao longo do tempo (como a aquisição de tudo em uma determinada data ou em parcelas mensais, trimestrais ou anuais), com base na realização de metas de desempenho pré-estabelecidas (seja a empresa ou desempenho individual) ou com base em algum mix de condições de tempo e desempenho. Normalmente, os horários de aquisição de direitos abrangerão três a quatro anos, com a primeira data de vencimento ocorrendo não antes do primeiro aniversário da data da concessão.
As empresas também devem ser particularmente conscientes de como os prêmios serão tratados em conexão com uma mudança de controle da empresa (por exemplo, quando a empresa é vendida). A maioria dos planos de remuneração de capital de base ampla deve dar flexibilidade significativa ao conselho de administração nesse sentido (ou seja, discrição para acelerar a aquisição de direitos (total ou parcial), reverter os prêmios em prêmios de ações da adquirente ou simplesmente encerrar prêmios no momento da transação) . No entanto, planos ou prêmios individuais (especialmente prêmios com executivos seniores) podem e freqüentemente incluirão mudanças específicas nas provisões de controle, como aceleração total ou parcial de bolsas não vencidas e / ou "desvinculação dupla" (ou seja, se o prêmio é assumido ou continuado pela empresa adquirente, a aquisição de uma parcela do prêmio será acelerada se o emprego do empregado for rescindido sem "causa" dentro de um período especificado após o fechamento (tipicamente de seis a 18 meses). As empresas devem considerar cuidadosamente (i) os incentivos e os efeitos remanescentes de sua mudança nas provisões de controle e (ii) as questões de relações com investidores que possam surgir através da aceleração da aquisição em conexão com uma mudança de controle, uma vez que tal aceleração pode diminuir o valor do seu investimento.
Há uma série de disposições de proteção que uma empresa irá querer considerar, incluindo na documentação sobre a equidade dos empregados.
Janela Limitada para Exercício de Opções de Estoque Pós-Terminação.
Se o emprego for rescindido com a causa, as opções de ações devem fornecer que a opção expira imediatamente e já não é exercível. Da mesma forma, em relação ao estoque restrito, a aquisição deve cessar e um direito de recompra deve surgir. Em todos os outros casos, o contrato de opção deve especificar o período de exercício pós-término. Normalmente, os períodos pós-término são tipicamente 12 meses no caso de morte ou deficiência, e 1-3 meses em caso de rescisão sem causa ou rescisão voluntária.
No que diz respeito ao estoque restrito, as empresas privadas devem sempre considerar ter direitos de recompra por ações não devolvidas e investidas. As ações não vencidas (e as ações adquiridas em caso de rescisão por causa) devem sempre estar sujeitas a recompra no custo ou no menor custo ou valor justo de mercado. No que diz respeito às ações e a ações adquiridas emitidas após o exercício de opções adquiridas, algumas empresas manterão um direito de recompra com valor de mercado justo após a rescisão em todas as circunstâncias (exceto uma rescisão por causa) até que o empregador se torne público; outras empresas apenas retem um direito de recompra em circunstâncias mais limitadas, como a rescisão voluntária do emprego ou a falência. As empresas geralmente devem evitar recomprar ações no prazo de seis meses após a aquisição (ou exercício), a fim de evitar tratamentos contábeis adversos.
Direito de preferência.
Como outro meio para garantir que as ações de uma empresa permaneçam apenas em poucas mãos amigáveis, as empresas privadas geralmente têm direito de preferência ou primeira oferta em relação a qualquer transferência proposta por um empregado. Geralmente, estes prevêem que antes da transferência de valores mobiliários para um terceiro não afiliado, o funcionário deve primeiro oferecer os valores mobiliários para venda ao emissor da empresa e / ou talvez outros acionistas da empresa nos mesmos termos oferecidos ao terceiro não afiliado. Somente após o funcionário ter cumprido o direito de preferência, o empregado pode vender o estoque a um terceiro. Mesmo que um empregador não estivesse contemplando um direito de preferência, fora do capital de risco, os investidores provavelmente insistirão nesse tipo de provisão.
Drag Along Rights.
As empresas privadas também devem considerar ter um chamado direito de "arrasto", o que geralmente prevê que um detentor das ações da empresa será contratualmente necessário para acompanhar as principais transações corporativas, como a venda da empresa, independentemente da estrutura , desde que os detentores de uma porcentagem indicada do estoque do empregador sejam favoráveis ao acordo. Isso impedirá que os acionistas individuais dos empregados interfiram com uma transação corporativa importante, por exemplo, votando contra o acordo ou exercitando os direitos dos dissidentes. Novamente, os investidores de capital de risco muitas vezes insistem nesse tipo de provisão.
Estoque de opções não qualificadas.
Por Kaye A. Thomas.
Atual a partir de 10 de janeiro de 2015.
Como determinar sua base e período de retenção para ações adquiridas ao exercer uma opção não qualificada.
Uma opção não qualificada (às vezes chamada de opção não provisória) é uma opção de estoque que é concedida como compensação por serviços e não se classifica como uma opção de estoque de incentivo. Este tipo de opção pode ser concedida aos funcionários (qualquer pessoa que receba salários reportados no Formulário W-2) ou não empregados (contratados independentes, diretores externos). Quando você exerce essa opção, você está usando isso para comprar ações e é importante conhecer a base e o período de retenção do estoque para que você possa reportar corretamente a venda do estoque, independentemente de a venda ter ocorrido ao mesmo tempo que o exercício ou depois - talvez anos mais tarde.
Aviso: os corretores geralmente são obrigados a reportar a base das ações adquiridas após 2010, mas a base divulgada por um corretor para ações adquiridas ao exercer uma opção não qualificada é quase sempre errada. Você precisa determinar a base correta conforme explicado abaixo.
Esta página cobre apenas a situação mais comum, onde os seguintes são verdadeiros:
As ações são adquiridas quando você exerce a opção. Em outras palavras, este não é um exercício anterior e # 8221; opção que permite que você compre ações antes que elas sejam investidas (normalmente apenas para empresas pré-IPO). Você está pagando em dinheiro pelas ações, ou tratou-se de pagar dinheiro porque o preço de exercício foi coberto pela venda de algumas das ações. Em outras palavras, você não usou ações anteriormente detidas para pagar o preço de exercício (trocando essas ações por um número maior de ações).
Fundo.
Você não precisa pagar impostos no momento em que você recebe uma opção não qualificada ou quando é adquirida. Toda a ação, do ponto de vista fiscal, acontece quando você exerce a opção, pagando em dinheiro (o preço de exercício) para comprar o estoque. Embora você não receba algum dinheiro nessa transação (isso acontece quando você vende as ações, o que pode ser mais tarde), você foi tratado como tendo renda porque recebeu ações com um valor maior do que o valor que pagou . A diferença entre esses dois valores - o valor do estoque e o valor que você pagou - é renda quando você exerce a opção.
Esta receita é tratada como compensação pelos serviços. Em outras palavras, é renda ordinária, não ganho de capital. Os empregados geralmente são obrigados a fornecer não só o preço de exercício da opção, mas também o dinheiro adicional suficiente para cobrir a retenção de imposto de renda e o imposto sobre o emprego associados ao rendimento que deve ser reportado no exercício da opção.
Determinar seu período de espera é fácil: ele começa quando você exerce a opção. Você não deve incluir o tempo que você realizou a opção. Determinar sua base não é tão simples.
Passo 1: montante pago pelo estoque.
Sua base para este estoque é composta por dois itens. O primeiro é o valor pago pelo estoque. Normalmente, isso é fácil de determinar, pois é igual ao preço de exercício da opção.
Existe um ponto de confusão potencial. Conforme mencionado acima, os funcionários geralmente são obrigados a pagar a retenção, além do preço de exercício, quando exercem uma opção não qualificada. Este pagamento adicional não está incluído na base de suas ações.
Dica: se o seu corretor reportou a base dessas ações no Formulário 1099-B, o valor que aparece é geralmente igual ao valor que você pagou por essas ações, sem o ajuste descrito a seguir. Embora nem sempre seja esse o caso, você deve comparar sua figura com o preço de exercício com base no relatório do corretor e, caso não concordem, verifique seus números.
Passo 2: ajuste para o rendimento reportado.
Para obter a base correta para suas ações, você deve aumentar o valor pago pelas ações pelo valor da receita reportada no exercício da opção. Se você não conseguir esse ajuste, você pagará o imposto duplo sobre esse valor, primeiro como receita de compensação e, em seguida, como ganho na venda das ações.
Se você for um empregado, essa renda aparecerá no Formulário W-2. É incluído no seu salário total na caixa 1 e deve ser dividido separadamente na caixa 12 com o código V. Para os não empregados, a renda deve aparecer no Formulário 1099-MISC, combinado com qualquer outro rendimento que você recebeu nesse ano da mesma empresa. Ele ganhou não ser dividido separadamente no formulário W-2, embora a empresa deve poder dizer-lhe quanto da renda foi reportada para o exercício da opção.
Você pode precisar de mais detalhes do que pode obter desses formulários para determinar a base correta de seus compartilhamentos. Por exemplo, você pode exercer mais de um dia no ano em que o valor da ação diferiu, terminando com vários lotes de ações, cada uma com base diferente. A empresa deve poder fornecer-lhe os detalhes necessários para encontrar a base de cada lote de ações.
Dica: depois de fazer este ajuste, você deve achar que a base do estoque é aproximadamente a mesma que o preço no qual a ação foi negociada quando você exerceu a opção. Observe também que, se a base relatada pelo corretor não for igual ao valor que você pagou pelo estoque, deve ser igual à base em que você chegar quando você faz esse ajuste.
Resumindo.
Sua base para essas ações é o valor que você pagou por elas (o preço de exercício da opção) mais o valor do resultado registrado no exercício da opção.
No comments:
Post a Comment